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上海市注冊公司貨幣驗資規定

發布時間:2009-11-4 14:42:26

為進一步規范本市公司貨幣驗資工作,加強注冊資本管理,根據國家工商總局《篮球比分网捷报資本登記管理規定》(2005年第22號令)、財政部《中國注冊會計師審計準則第1602號-驗資》(財會[2006]4號)、《會計師事務所審批和監督暫行辦法》(2005年第24號令)、中國人民銀行《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》(2003年第5號令)、《人民幣銀行結算賬戶管理辦法實施細則》(銀發[2005]16號)和財政部、中國人民銀行《關于做好企業的銀行存款、借款及往來款項函證工作的通知》(財協字[1999]1號)等有關規定,現就本市公司設立和變更的貨幣驗資工作提出如下意見:

一、本意見所指的公司是指除外商投資公司、上市股份有限公司外,按照《公司法》和《公司登記管理條例》登記的有限責任公司和股份有限公司。本意見適用于公司設立登記、增加注冊資本變更登記、增加實收資本變更登記和出資方式由非貨幣出資轉為貨幣出資變更登記的貨幣驗資工作。
二、各政策性銀行、國有商業銀行、股份制商業銀行上海(市)分行,上海銀行,上海農村商業銀行,上海市各經營人民幣業務的外資銀行(以下統稱銀行)應當嚴格按照有關法律、法規及相關規定,辦理公司設立或變更登記涉及驗資的臨時存款賬戶(以下簡稱驗資賬戶)的開立、撤銷及其資金劃轉,按程序規范操作,并加強對驗資資金來源的審核。
(一)公司股東(發起人)申請開立設立登記驗資賬戶的,銀行應要求其出具工商行政管理機關核發的《企業名稱預先核準通知書》及股東(發起人)的證明文件,股東(發起人)為個人的,應要求其出具身份證件;公司申請開立變更登記驗資賬戶的,銀行應要求其出具《企業法人營業執照》、基本存款賬戶開戶許可證、股東會或董事會決議、稅務登記證、組織機構代碼證和法定代表人的身份證件,授權他人辦理的,還應要求其出具授權書及被授權人的身份證件。
銀行應對股東(發起人)或公司的開戶申請書填寫事項和相關證明文件的真實性、完整性、合規性進行認真審核,經審核無誤后,為其開立驗資賬戶。該驗資賬戶在驗資期間不得辦理其他支付結算業務。
(二)銀行應加強對驗資資金來源的審核,凡驗資資金的匯繳人與股東(發起人)的名稱不一致的,不予受理該款項的匯繳。
(三)銀行對資金從單位銀行結算賬戶劃轉至個人銀行結算賬戶的,應按規定嚴格審核該資金支付的合法性,對每筆超過5萬元的,應要求單位提供付款依據,并核對登記。未提供付款依據或付款依據不符合規定的,銀行應拒絕辦理。
(四)銀行收到會計師事務所以股東(發起人)名義發出的《銀行詢證函》后,應對繳款人、繳入日期、銀行賬號、繳入金額、款項用途、幣種等內容逐一確認,并在該《銀行詢證函》上加蓋業務公章,在10個工作日內將《銀行詢證函》直接回復至會計師事務所。銀行不得將《銀行詢證函》交由存款人或其他人員轉復至會計師事務所。
(五)銀行在公司設立或變更登記后,根據公司提供的基本存款賬戶開戶許可證、工商行政管理機關核發或換發的《企業法人營業執照》正本,將驗資賬戶的資金全額(包括利息)劃轉至公司基本存款賬戶,同時撤銷該驗資賬戶。
(六)銀行對公司因故不能設立或變更登記的,應當根據繳款人提供的承辦驗資的會計師事務所出具的《驗資款退出通知書》或工商行政管理機關不予受理(登記駁回)通知書及有關結算憑證,將驗資資金退還至原繳款人賬戶,同時撤銷該驗資賬戶;如銀行已回復《銀行詢證函》的,應當要求繳款人提供會計師事務所出具的《驗資款退出通知書》;對繳款人無法提供上述證明的,應當在驗資賬戶有效期屆滿后辦理銷戶退款手續。對驗資資金以現金方式繳存、繳款人需要提取現金的,銀行應當要求繳款人出具現金繳款單原件及其有效身份證件。
三、會計師事務所應當依法承接驗資業務,并嚴格恪守獨立、客觀、公正的原則,規范對公司注冊資本的鑒證工作。
(一)會計師事務所對公司注冊資本和實收資本到位情況進行審驗時,應按以下規定實施取證工作。
1.公司設立登記驗資時,應當向股東(發起人)收取以下材料:公司設立申請報告或批準文件;公司章程;股東(發起人)的主體資格證明或身份證明;《企業名稱預先核準通知書》;銀行出具的股東(發起人)存入驗資賬戶的收款憑證、對賬單(或存款余額表)。
2.公司變更登記驗資時,應當向公司收取以下材料:公司變更申請報告或批準文件;董事會有關變更事項的決議;新增股東(發起人)的主體資格證明或身份證明;《企業法人營業執照》副本;相關會計處理資料;變更前后的公司章程;銀行出具的股東(發起人)存入驗資賬戶的收款憑證、對賬單(或存款余額表)。
3.會計師事務所應規范填寫《銀行詢證函》,在股東(發起人)簽名或蓋章后,以股東(發起人)名義直接向銀行發出,并取得銀行回函?;峒剖κ攣袼壞猛ü淥ノ換蚋鋈舜蕁兌醒ず?。
(二)會計師事務所在驗資時,應當按照相關程序和要求,嚴格對上述材料進行審驗,并重點加強對銀行收款憑證、銀行對賬單和《銀行詢證函》(以下簡稱“銀行三單”)中各要素內容的核對印證。
1.審驗股東(發起人)提供的銀行收款憑證(如銀行進賬單、銀行匯票、銀行貸記憑證、現金解款單等)上所列繳款人(出票人)、收款人(持票人)、日期、賬號、金額、用途等相關要素內容的完備性和有效性,并與公司章程進行核對審驗,以確認公司股東(發起人)與繳款人、驗資賬戶所屬單位與被審驗單位、驗資賬戶金額與出資額是否一致。
2.審驗銀行出具的對賬單(或存款余額表)上所列賬號、發生額、余額等有關要素內容,以確認驗資賬戶的時點金額。
3.審驗銀行在《銀行詢證函》上是否對繳款人、繳款日期、銀行賬號、金額、款項用途相關要素予以蓋章確認,以核對印證銀行收款憑證和銀行對賬單的相關內容。
4.公司變更登記的,會計師事務所應參照上述公司設立登記驗資的有關要求,對變更入資的“銀行三單”實施相關審驗程序,并與修改后的公司章程核對一致后,予以確認。
5.注冊會計師在審驗過程中,凡遇有公司或股東(發起人)不提供真實、合法、完整的驗資材料,對應當實施的審驗程序不予合作或阻撓審驗,堅持要求會計師事務所作不實證明等情形之一的,都應當不予出具驗資報告。凡發現公司在跨省市的異地銀行設立驗資賬戶的,也應當不予出具驗資報告。
(三)會計師事務所應當按規定的要求出具驗資報告。
1.公司設立登記的驗資報告應當載明:公司名稱;公司類型;股東(發起人)的名稱或者姓名;公司注冊資本額、股東(發起人)的認繳或者認購額、出資時間、出資方式;以募集方式設立的股份有限公司應當載明發起人認購的股份和該股份占公司股份總數的比例;公司實收資本額、實收資本占注冊資本的比例、股東(發起人)實際繳納出資額、出資時間、出資方式;公司的開戶銀行、戶名及賬號;全部貨幣出資占注冊資本的比例;其他事項。
2.公司變更登記的驗資報告應載明:公司名稱;公司類型;變更前后股東(發起人)的名稱或者姓名、出資額、出資方式和出資時間;變更前后的注冊資本及實收資本數額;股東(發起人)的出資額、出資時間、開戶銀行、入資戶名及賬號。
3.會計師事務所為公司設立或變更登記出具的驗資報告須由注冊會計師簽名并蓋章、會計師事務所加蓋公章后方為有效。
(四)會計師事務所對公司因故不能設立或變更登記的,應要求公司或股東(發起人)書面說明原因或提供工商行政管理機關不予受理(登記駁回)通知書,如已出具驗資報告的,應當如數收回,之后方可出具《驗資款退出通知書》。
四、本市各級工商行政管理機關應嚴格對公司設立或變更登記時注冊資本的審查。
(一)工商行政管理機關應當依據法律、法規的規定,對公司注冊資本和實收資本數額、股東(發起人)出資時間和出資方式是否符合法定要求進行審查。
(二)工商行政管理機關應按照《公司注冊資本登記管理規定》,對公司設立或變更登記時提交的驗資報告進行審查,審查其是否符合時限要求、載明的內容是否齊全、文書格式是否規范。
(三)工商行政管理機關在審查中,發現公司涉嫌注冊資本不實的,應當暫緩辦理登記注冊,可指派兩名以上的工作人員對驗資報告內容進行核查,或要求股東(發起人)或公司到指定的會計師事務所重新進行驗資,并要求其在規定的期限內提交驗資報告。
五、市工商局、市財政局、人行上海分行和上海銀監局應各司其職,加強信息溝通和配合,共同加強對公司貨幣驗資業務的監管。
(一)市工商局應加強對公司注冊資本的監督管理,凡發現公司或股東(發起人)有虛假出資、虛報注冊資本、抽逃注冊資本等違法行為或會計師事務所出具虛假驗資報告的,應當依法予以查處,并可提請市財政局對涉案會計師事務所及其相關人員進行處理。對涉嫌犯罪的,應當移送公安部門,依法追究其刑事責任。市工商局如發現銀行有違法、違規情況的,應當及時通報人行上海分行、上海銀監局予以處理。
(二)市財政局應加大對違法、違規會計師事務所及注冊會計師的查處力度,對情節嚴重的,應當依法吊銷相關人員的注冊會計師證書,撤銷會計師事務所,由工商行政管理機關依法吊銷其營業執照。
(三)人行上海分行應督促銀行認真履行客戶盡職調查義務和可疑交易報告義務,加強對虛假驗資等違法行為資金交易的監測分析力度,一旦發現虛假驗資線索,及時移送有關部門。凡發現銀行違反人民幣銀行結算賬戶管理規定開立、撤銷驗資賬戶和提供虛假資金憑證,或未按反洗錢規定履行客戶盡職調查義務、上報可疑交易義務的,依法予以查處。
(四)上海銀監局應當加強對銀行的監管,督促商業銀行堅持審慎合規經營,切實加強信貸資金管理。依法查處銀行違規幫助公司或股東(發起人)墊資驗資、違反支付結算規則等行為,依法查處擅自從事非法發放貸款、資金拆借等非法金融業務活動的單位和個人。
六、本市各級工商行政管理機關、銀行、會計師事務所及其工作人員應嚴格遵守有關規定,不得徇私舞弊、弄虛作假。凡參與虛假驗資或知情放任的,一經發現,由主管行政機關依法對相關責任人員予以行政處分或行政處罰,構成犯罪的,應當依法追究其刑事責任。
本意見自下發之日起執行,本市非公司企業法人設立、變更登記涉及貨幣驗資工作的,參照執行。
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